新企业所得税法及企业财务应对策略

1、实行法人所得税

  现行:

  内资——以企业为纳税人,兼顾有生产经营的非企业单位法人的需要,除特定情况外,总分机构分别纳税。

  外资——以法人为纳税人,除特定情况外,总分机构统一纳税。

  新法:实行了法人所得税,以所有企业和有收的组织为纳税人,总分机构实行汇总纳税,但境外亏损不得与境内盈利抵减。

  个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

  理由:国际惯例,民事法律体系完善、与现行的外资政策相衔接,经济活动参与主体的规范化,征收水平提高、走向世界的需要。
 

2、类分纳税义务为完全和有限。

现行:义务不明确

  境外所得如何征税不明确

  与其他国家的税收管辖权划分不清
 

新法:分类设定纳税义务,划分居民企业和非居民企业;
 

 3、较低的税率

  现行:多种税率——企业所得税税率、地方所得税税率、预提税率、照顾性税率。

  法定过高、地方失效。

  选25%的理由:发展中国家的一般水平,同周边国家相当。

  一般税率:25%

  非居民: 20%

  小型微利企业:20%
 

  高新技术企业:15%
 

4、明确以收入为核算的起点

  企业所得税的起点有:收入、应税收入、所得、应税所得

  5、合理的扣除规则

  国际上的一般做法: 与取得收入相关的成本费用支出据实扣除;公益性捐赠支出可有限的扣除;合理的准备可适度计……

  新法:合理的人工支出据实扣除

     适度提高综合折旧水平,外11%-12%,内资7%

     公益性捐赠扣12%

     利息支出的条件更为严格

     广告费、业务宣传费扣除的条件会适度放宽

     业务招待费维持现有水平

     …………


新企业所得税法及企业财务应对策略
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